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又一波減稅利好!酒店、美發(fā)、旅游行業(yè)的老板都要笑了

大住宿 本文作者:張鐘尹 2019-10-09
10月8日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告稱,生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減的比例將從10%提高到15%。這一政策將影響我們?nèi)粘I畹脑S多方面,如旅游、餐飲、醫(yī)療等服務(wù)業(yè),均在優(yōu)惠享受范圍內(nèi)。

今年以來,減稅降費(fèi)“紅包”一波接一波,給廣大市場(chǎng)主體和勞動(dòng)者送去真金白銀。

10月8日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告稱,生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減的比例將從10%提高到15%。本次政策將執(zhí)行至2021年底。這一政策將影響我們?nèi)粘I畹脑S多方面,如旅游、餐飲、醫(yī)療等服務(wù)業(yè),均在優(yōu)惠享受范圍內(nèi)。

哪些行業(yè)將受益

了解這一政策前,先看看增值稅是怎么計(jì)算的。

中國(guó)增值稅采用的是國(guó)際普遍采用的稅款抵扣辦法,即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

10月8日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式發(fā)布《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》,明確2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減15%政策)。

而根據(jù)此前發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。此次公告明確這一加計(jì)抵減10%比例提至15%,將有效降低生活服務(wù)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

生活服務(wù)行業(yè),到底指的是哪些行業(yè)?

按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))要求,生活服務(wù)包括文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務(wù)等行業(yè)。而其中的居民日常服務(wù),又包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

此前國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)孫瑞標(biāo)曾在國(guó)新辦發(fā)布會(huì)上解釋,在增值稅16%、10%兩檔稅率同時(shí)下調(diào)的情況下,適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,因進(jìn)項(xiàng)稅額減少,稅負(fù)可能會(huì)出現(xiàn)上升。財(cái)政部和稅務(wù)總局經(jīng)過反復(fù)研究和測(cè)算,綜合比較、多維度論證,最終確定對(duì)其適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%的政策。

孫瑞標(biāo)解釋,增值稅的基本原理是“征多少扣多少”,允許特定納稅人當(dāng)期再增加10%的抵減額,這10%是虛擬計(jì)算出來的。因此,加計(jì)抵減的實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠,是為了有效降低適用6%這檔稅率納稅人的稅收負(fù)擔(dān),專門出臺(tái)的一項(xiàng)臨時(shí)性優(yōu)惠政策。

國(guó)家稅務(wù)總局減稅辦常務(wù)副主任、收入規(guī)劃核算司司長(zhǎng)蔡自力此前表示,深化增值稅改革是今年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的“重頭戲”,主要包括降低稅率這一主要措施和擴(kuò)大抵扣、加計(jì)抵減、留抵退稅三項(xiàng)配套措施。今年4月份至6月份,受益于三項(xiàng)配套措施,郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)均實(shí)現(xiàn)減稅,合計(jì)減稅204億元。

可以抵減多少稅款

以一家酒店為例,甲酒店是增值稅一般納稅人,假設(shè)其2019年4月提供住宿服務(wù)銷售額為50萬元,銷項(xiàng)稅額為13萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元,轉(zhuǎn)入不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬元,當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為11萬元。因此,按照此前規(guī)定,加計(jì)抵減比例為10%,甲酒店可以計(jì)提的加計(jì)抵減額為11萬×10%=1.1萬元。

甲酒店4月當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為13萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為11萬元,當(dāng)月應(yīng)納稅額為2萬元,大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額1.1萬元。因此,當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為2萬-1.1萬=9000元。

而按照新規(guī),加計(jì)抵減比例升至為15%,甲酒店可以計(jì)提的加計(jì)抵減額為11萬×15%=1.65萬元,當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為2萬-1.65萬=3500元。

兩相比較,該酒店10月以前繳納增值稅9000元;而按照新規(guī),繳納的增值稅將減至3500元。

有哪些連帶影響

這項(xiàng)減稅政策有哪些影響呢?會(huì)不會(huì)降低服務(wù)價(jià)格?

在剛剛過去的國(guó)慶假期,國(guó)內(nèi)酒店與機(jī)票價(jià)格較去年同期均出現(xiàn)了不同程度的下降。去哪兒網(wǎng)發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,今年“十一”國(guó)內(nèi)酒店均價(jià)每晚353元,較2018年“十一”均價(jià)下降24.9%;國(guó)內(nèi)航線機(jī)票預(yù)訂的平均裸票價(jià)格837.32元,較去年同期均價(jià)下降近50元。

這是否與生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減有關(guān)?北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅向記者分析,生活服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)從4月就開始抵扣,而國(guó)慶期間有關(guān)生活服務(wù)價(jià)格下降有兩種可能性:一是市場(chǎng)因素,與市場(chǎng)需求有關(guān),即商家為了刺激消費(fèi),被迫降價(jià);另一種可能性是商家稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降低,因此讓利給消費(fèi)者,以進(jìn)一步刺激銷量。

李旭紅向記者進(jìn)一步表示,生活服務(wù)業(yè)關(guān)系到民生,這類企業(yè)覆蓋面廣,它們的活力對(duì)于穩(wěn)定市場(chǎng)、提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)都是有利的。此外,服務(wù)行業(yè)大部分都是勞動(dòng)密集型企業(yè),增加它們的抵扣帶來的減負(fù)效應(yīng),有助于吸納普通勞動(dòng)力、解決就業(yè),同時(shí)可以增強(qiáng)生活服務(wù)業(yè)的可持續(xù)性。長(zhǎng)此以往,生活服務(wù)價(jià)格有望得以降低,為老百姓提供更好的便利。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為,2019年政府工作報(bào)告指出,深化增值稅改革,保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,在過渡期設(shè)置這一政策,有利于減輕生活服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān),對(duì)保障民生、穩(wěn)定市場(chǎng)、擴(kuò)大消費(fèi)有著重要的促進(jìn)意義。

*本文來源:每日經(jīng)濟(jì)新聞,作者:張鐘尹,原標(biāo)題:《又一波減稅利好!酒店、美發(fā)、旅游行業(yè)的老板都要笑了》。

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