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在國(guó)有旅游企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，“兩金壓降”已成為一個(gè)關(guān)鍵的管理目標(biāo)。然而，令人困惑的是，在這一背景下，壞賬卻呈現(xiàn)出增多的趨勢(shì)，形成了一種令人深思的怪相。

國(guó)資委兩金壓降指的是應(yīng)收賬款和存貨的壓降。這一措施旨在推動(dòng)國(guó)有企業(yè)減少資金占?jí)海档瓦\(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效穩(wěn)增長(zhǎng)。‌

應(yīng)收賬款和存貨的壓降‌：應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、提供勞務(wù)等服務(wù)應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，而存貨則包括企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品以及生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨的管理，企業(yè)可以減少資金占用，提高資金使用效率。

旅游行業(yè)的特殊性使得國(guó)有旅游企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要大量的資金投入。從景區(qū)的開(kāi)發(fā)建設(shè)到旅游產(chǎn)品的推廣營(yíng)銷，再到游客服務(wù)的提升，無(wú)一不需要充足的資金支持。然而，由于市場(chǎng)的不確定性和游客需求的多變性以及旅游業(yè)務(wù)慣例等因素，國(guó)有旅游企業(yè)往往容易陷入資金占?jí)旱睦Ь场?/p>

深度剖析：曲江文旅兩金壓降之困

近年來(lái)，國(guó)企兩金壓降成為了一個(gè)備受關(guān)注的問(wèn)題，而曲江文旅的案例更是凸顯了其中的復(fù)雜性和嚴(yán)峻性。曲江文旅因《2023 年年度報(bào)告》數(shù)據(jù)與此前業(yè)績(jī)預(yù)告中的歸母凈利潤(rùn)和扣非凈利潤(rùn)差異較大，收到了陜西證監(jiān)局的警示函。

6月28日，曲江文旅作出回復(fù)，2021至2023年，其應(yīng)收賬款余額逐年遞增，分別為10.73億、12.20億、14.55億。2023年末，應(yīng)收賬款的前三大欠款方為曲江新區(qū)管理委員會(huì)下屬的事業(yè)單位，即西安曲江新區(qū)事業(yè)資產(chǎn)管理中心、西安曲江大明宮遺址區(qū)保護(hù)改造辦公室、西安曲江文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中心，合計(jì)欠款余額達(dá) 12.52 億，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 3.50 億。

曲江文旅的景區(qū)委托管理業(yè)務(wù)，管理費(fèi)收益數(shù)額龐大，且對(duì)曲江文旅的業(yè)績(jī)影響極大，這不符合正常邏輯和市場(chǎng)常識(shí)。

唯一的可能結(jié)果是，曲江文旅的委托管理業(yè)務(wù)并非僅僅是管理輸出那么簡(jiǎn)單，而是全面托管，還需要負(fù)擔(dān)景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施如景觀、文物、古建筑維護(hù)等費(fèi)用，以及景區(qū)原有人員工資、管理費(fèi)、修繕費(fèi)等，只有這種涵蓋全成本的委托管理，才會(huì)形成連年高達(dá)十億級(jí)別的應(yīng)收賬款，即曲江文旅全墊資托管。

更值得關(guān)注的是，這其中存在內(nèi)部“關(guān)聯(lián)交易和行政安排的影子”，上市前追求業(yè)績(jī)，上市后則是應(yīng)收款的困擾，長(zhǎng)久下去一致形成壞賬。這種現(xiàn)象在一定程度上反映了國(guó)企在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，受到行政因素的影響，可能無(wú)法完全按照市場(chǎng)規(guī)律和商業(yè)邏輯來(lái)運(yùn)作。當(dāng)然，曲江文旅作為地方國(guó)有上市公司，肩負(fù)著為地方政府分擔(dān)財(cái)政壓力和融資的任務(wù)。

然而，這種分擔(dān)不應(yīng)以損害企業(yè)自身的健康發(fā)展為代價(jià)。其受政府部門(mén)委托管理公共景區(qū)的經(jīng)營(yíng)模式雖有特殊性，但也暴露出了財(cái)政資金收支管理規(guī)定中的一些問(wèn)題。“收支兩條線”管理使得管理酬金支付周期長(zhǎng)，審批流程繁瑣，資金劃撥固定周期及日期的限制，客觀上導(dǎo)致了企業(yè)資金回籠困難。

而欠款最多的西安曲江新區(qū)事業(yè)資產(chǎn)管理中心所涉及都是西安網(wǎng)紅景區(qū)如大唐芙蓉園、大雁塔景區(qū)、大唐不夜城景區(qū)（含開(kāi)元廣場(chǎng)、銀泰廣場(chǎng)等）、唐慈恩寺遺址公園等，本應(yīng)是盈利的熱門(mén)景點(diǎn)，卻因商業(yè)模式設(shè)計(jì)和收入與成本的失衡，使得企業(yè)凈利潤(rùn)被應(yīng)收賬款“吞噬”。收入歸入了地方財(cái)政，成本由曲江文旅墊付且毛利極低的商業(yè)模式，這不僅影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，也對(duì)其未來(lái)的發(fā)展和投資能力造成了制約。

對(duì)于國(guó)企而言，兩金壓降的困境絕非個(gè)例。

如何在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與保障企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展之間找到平衡，如何優(yōu)化內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)模式以適應(yīng)市場(chǎng)變化，如何加強(qiáng)與政府部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)以改善資金周轉(zhuǎn)狀況，這些都是亟待解決的問(wèn)題。只有通過(guò)深化改革，完善制度，強(qiáng)化市場(chǎng)導(dǎo)向，才能真正破解"兩金壓降"的噩夢(mèng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)企的健康穩(wěn)定發(fā)展。

同時(shí)，政府部門(mén)也應(yīng)審視相關(guān)政策和管理規(guī)定，在保障公共利益的前提下，為企業(yè)創(chuàng)造更有利的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)政企合作的良性發(fā)展。

兩金壓降為什么成為國(guó)企的噩夢(mèng)？

從應(yīng)收賬款的角度來(lái)看，旅游企業(yè)的墊資問(wèn)題是導(dǎo)致兩金壓降困難的重要因素之一。

以地接社墊資為例，為了爭(zhēng)取客源和業(yè)務(wù)，地接社往往需要提前墊付大量資金用于預(yù)訂交通、住宿、餐飲等服務(wù)。然而，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，款項(xiàng)回收可能會(huì)受到多種因素影響，如游客投訴、合作方違約、結(jié)算周期延長(zhǎng)等，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，資金無(wú)法及時(shí)回籠。

曲江文旅墊資托管景區(qū)的情況亦是如此，前期投入巨大的資金用于景區(qū)的改造、運(yùn)營(yíng)和推廣，但預(yù)期的收益可能因財(cái)政困難、資金挪用、占用等原因未能按時(shí)實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)陷入資金困境。旅游行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了拓展市場(chǎng)份額，往往在信用政策上較為寬松，容易形成大量應(yīng)收賬款。旅游企業(yè)跨領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)所形成的庫(kù)存積壓，進(jìn)一步加劇了兩金壓降的難度。

在追求多元化發(fā)展的過(guò)程中，如部分旅游企業(yè)涉足酒、水等業(yè)務(wù)。由于對(duì)新領(lǐng)域的市場(chǎng)需求和銷售渠道缺乏準(zhǔn)確判斷，大量產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)后無(wú)法及時(shí)銷售，造成巨大庫(kù)存。這些庫(kù)存不僅占用了企業(yè)大量的資金和倉(cāng)儲(chǔ)空間，還面臨著過(guò)期、貶值等風(fēng)險(xiǎn)。即便是相對(duì)較小規(guī)模的文創(chuàng)產(chǎn)品庫(kù)存，若不能及時(shí)消化，也會(huì)對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生一定影響。

國(guó)有旅游企業(yè)墊資經(jīng)營(yíng)與跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況較為常見(jiàn)，其背后既有盲目經(jīng)營(yíng)的因素，也受到錯(cuò)誤業(yè)績(jī)觀的影響。墊資經(jīng)營(yíng)通常旨在搶占市場(chǎng)份額或者承接大型項(xiàng)目，不過(guò)這卻引發(fā)了資金周轉(zhuǎn)方面的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。

其一，資金鏈的脆弱性或許會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響；其二，墊資回收的不確定性容易致使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。至于跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，大多是出于分散風(fēng)險(xiǎn)以及拓展盈利途徑的考慮。然而，新行業(yè)所具有的陌生性和復(fù)雜性，很可能導(dǎo)致企業(yè)難以施展核心優(yōu)勢(shì)，資源的分散也可能降低其在旅游主業(yè)方面的競(jìng)爭(zhēng)力。

鑒于此，國(guó)有旅游企業(yè)必須審慎評(píng)估墊資風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化資金管理。在開(kāi)展跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分憑借自身的資源和能力，達(dá)成協(xié)同發(fā)展，防止盲目擴(kuò)張。 

國(guó)企兩金壓降措施

國(guó)有旅游企業(yè)通常擁有豐富的資源和廣闊的市場(chǎng)前景，但壞賬的增加卻給其財(cái)務(wù)狀況蒙上了一層陰影。首先，從市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，旅游行業(yè)的波動(dòng)性較大，易受到季節(jié)、突發(fā)事件如疫情等的影響。在旺季時(shí)，企業(yè)可能為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，放寬信用政策，大量接受客戶的賒賬，而一旦市場(chǎng)出現(xiàn)不利變化，這些應(yīng)收賬款的回收就變得困難重重。

一是內(nèi)部管理的缺陷也是導(dǎo)致壞賬增多的重要原因。部分國(guó)有旅游企業(yè)可能存在職責(zé)不清、流程不規(guī)范的問(wèn)題。在客戶信用評(píng)估環(huán)節(jié)，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)查和分析，對(duì)客戶的償債能力和信用狀況了解不足，盲目授信。同時(shí)，在賬款的催收方面，缺乏有效的機(jī)制和專業(yè)的人員，導(dǎo)致逾期賬款不能及時(shí)追回，逐漸演變成壞賬。

二是合同管理的不嚴(yán)謹(jǐn)也是一個(gè)關(guān)鍵因素。在與客戶簽訂合同時(shí)，對(duì)于付款條款、違約責(zé)任等重要內(nèi)容規(guī)定不清晰或缺乏約束力。當(dāng)出現(xiàn)糾紛時(shí)，企業(yè)難以依據(jù)合同保障自身的權(quán)益，增加了壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

三是信息化建設(shè)的滯后也在一定程度上加劇了這一問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間信息溝通不暢，銷售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)不能及時(shí)共享和對(duì)接，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)客戶的賬款情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，錯(cuò)失了最佳的催收時(shí)機(jī)。

要解決國(guó)有旅游企業(yè)壞賬增多的怪相，需要從多個(gè)方面入手：

一是加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)，合理制定業(yè)務(wù)策略，避免過(guò)度擴(kuò)張導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)。

二是完善內(nèi)部管理制度，明確各部門(mén)在信用管理和賬款催收中的職責(zé)，建立科學(xué)的客戶信用評(píng)估體系。

三是加強(qiáng)合同管理，確保合同條款的嚴(yán)謹(jǐn)性和可操作性。

四是加大信息化建設(shè)投入，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和分析，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和精度。

五是國(guó)有旅游企業(yè)必須加強(qiáng)源頭管控，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和合作選擇上，要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，避免盲目投資和合作。

六是優(yōu)化采購(gòu)流程，根據(jù)市場(chǎng)需求精準(zhǔn)采購(gòu)，減少不必要的存貨積壓。

七是要及時(shí)足額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對(duì)于可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款和價(jià)值下降的存貨，要按照規(guī)定進(jìn)行減值計(jì)提，確保資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性和可靠性。

八是加大計(jì)價(jià)確權(quán)和清收力度至關(guān)重要。對(duì)于合同資產(chǎn)和其他應(yīng)收款，要積極與相關(guān)方溝通協(xié)調(diào)，明確權(quán)利義務(wù)，確?？铐?xiàng)能夠及時(shí)回籠。對(duì)于長(zhǎng)期拖欠的賬款，要采取法律手段等堅(jiān)決措施進(jìn)行追討。

九是避免盲目跨領(lǐng)域擴(kuò)張。跨領(lǐng)域意味著面對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)，需充分了解新領(lǐng)域規(guī)則、市場(chǎng)需求等。盲目擴(kuò)張易導(dǎo)致資源分散、核心競(jìng)爭(zhēng)力削弱，甚至可能使企業(yè)陷入困境，決策務(wù)必謹(jǐn)慎，深思熟慮。 

國(guó)有旅游企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到兩金壓降的重要性和緊迫性，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力等多方面的努力，打破壞賬增多的怪相，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)有旅游企業(yè)壞賬增多的現(xiàn)象并非偶然，而是多種因素共同作用的結(jié)果。

只有深刻剖析其根源，并采取針對(duì)性的措施，才能有效壓降兩金，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在未來(lái)的發(fā)展道路上，只有不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能在激烈的旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，為游客提供更優(yōu)質(zhì)的旅游服務(wù)，為國(guó)有資產(chǎn)的保值增值做出更大的貢獻(xiàn)。

 

版權(quán)聲明

文旅投資；國(guó)企文旅企業(yè)；兩金壓降；墊資風(fēng)險(xiǎn)

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